La auditoría por ciclo de transacciones se basa en verificar y analizar los diferentes procesos
que se dan al hacer los registros contables de cada evento económico. La auditoría por ciclo de
transacciones evalúa el control interno inherente a las diferentes cuentas que forman los
estados financieros y los resultados esperados producto de hacer un cargo y un abono
siguiendo la lógica contable.

Mediante una revisión analítica inicial de la información contenida en los estados financieros se
pueden identificar por simple comparación la existencia de errores o confirmar la validez de las
manifestaciones contables. La revisión analítica es una herramienta que permite conocer la
realidad económica de un negocio, se aplica haciendo comparaciones de la información
contable de una fecha actual con una fecha anterior, comparando información contable contra
el presupuesto o haciendo un análisis porcentual de los resultados a una fecha determinada,
entre otras formas de aplicación. La comparación debe incluir la asociación lógica de la relación
de cuentas por ciclo de transacciones.
La revisión de auditoría de los estados financieros por ciclo de transacciones requiere que las
cuentas contables se agrupen de forma ordenada y siguiendo la lógica contable de la partida
doble, se deben asociar las cuentas según su naturaleza para que los resultados puedan
confirmar nuestras apreciaciones o bien investigar el porqué de los resultados, en tal sentido, la
revisión por ciclo de transacciones puede seguir el siguiente orden, orden que sugerimos como
ilustración:

– Auditoría del ciclo de ingresos: incluye revisar conjuntamente los registros de las cuentas
de bancos, ventas, cuentas por cobrar, devoluciones sobre ventas, descuento sobre ventas,
estimación para cuentas incobrables, Impuesto al Valor Agregado débito.
– Auditoría del ciclo de compras de inventario: incluye revisar conjuntamente las cuentas de
bancos, inventarios, cuentas por pagar a los proveedores, devoluciones, descuentos sobre
compras, estimación para inventarios obsoletos, Impuesto al Valor Agregado crédito.
– Auditoría del ciclo de planillas: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos,
sueldos gasto, provisión de prestaciones laborales, pagos del seguro social.
– Auditoría del ciclo de compras de activos fijos: incluye revisar bancos, adquisiciones de
activos fijos, cuentas por pagar, depreciación gasto, altas y bajas de activos.
– Auditoría del ciclo de pagos: incluye revisar conjuntamente las cuentas de bancos,
gastos, cuentas por pagar, Impuesto al Valor Agregado crédito.