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Categorías de Rentas del Impuesto Sobre la Renta

El libro I “Impuesto Sobre la Renta” del Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaría, tiene
como objeto decretar un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales,
jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en ese libro, sean éstos nacionales o
extranjeros, residentes o no en Guatemala, el cual se genera cada vez que se produzcan
rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece el mismo libro.

Por lo anterior, las rentas obtenidas se grabaran atendiendo a su procedencia para lo cual esta
norma establece tres categorías de rentas las cuales se describen a continuación:

Las rentas de las actividades lucrativas, entendiéndose como tales a las que provienen de
la combinación de uno o más factores de producción, con el fin de producir, transformar,
comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por cuenta
y riesgo del contribuyente, con carácter habitual u ocasional.
Las rentas del trabajo, siendo estas toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea
su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de
dependencia, por personas individuales residentes en Guatemala.
Las rentas de capital y las ganancias de capital, siendo estas las generadas en Guatemala,
devengadas o percibidas en dinero o en especie, que provengan de elementos patrimoniales,
bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente o no en el país,
obtenidas por personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios sin personería jurídica,
residentes en el territorio nacional. No constituyen rentas del capital inmobiliario y mobiliario las
provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, así como de la constitución o cesión de
derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles y muebles, obtenidas por personas
individuales o jurídicas residentes en Guatemala,
cuyo giro habitual sea comerciar con dichos bienes y derechos
, las cuales tributan conforme a las disposiciones correspondientes a la categoría de rentas de
actividades lucrativas.
También se encuentran las rentas obtenidas por los contribuyentes no residentes en el territorio
nacional, las cuales se gravan de conformidad con las categorías anteriores en el caso de que
el no residente cuente con establecimiento permanente en el país, de lo contrario deberá
tributar de acuerdo a las disposiciones contenidas en este libro con relación a las rentas de no
residentes obtenidas sin establecimiento permanente.
En atención a lo indicado en los párrafos anteriores, como contribuyentes del Impuesto Sobre
la Renta, es preciso establecer los procedimientos de control interno contable y fiscal que permitan identificar oportunamente la procedencia de cada una de las rentas que se obtenga
para que la determinación y pago del Impuesto Sobre la Renta sea la adecuada y consistente a
las disposiciones que regulan este impuesto. De igual forma, el contribuyente deberá
establecer e identificar los costos y gastos directamente relacionados a cada una de las
categorías de renta, así como de las rentas consideradas como exentas o no afectas, con el fin
de efectuar una adecuada determinación y pago del Impuesto Sobre la Renta y evitar ajustes
por parte de la Administración Tributaria, en una revisión fiscal.
Recuerde que podemos asesorarle en su negocio, o a usted en lo individual. Una correcta
planificación fiscal puede ser la diferencia entre ganar o perder
, a la luz de lo que se presenta actualmente en nuestra legislación fiscal.

Autor: Gerardo Solís / Consultoría Fiscal

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